　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)第一條規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　二、公司員工因公出差，乘坐交通工具時，按次購買的意外傷害保險，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　由于企業(yè)員工出差按次購買的意外傷害保險不屬于企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險，因此不得稅前扣除。

　　三、企業(yè)每月固定向員工發(fā)放的貨幣性福利是否可以按照工資薪金稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

　　不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

　　四、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支付的工資是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?按照什么項目扣除?

　　答：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

　　五、技術(shù)先進型企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)第一條規(guī)定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務(wù)外包示范城市(以下簡稱示范城市)繼續(xù)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

　　(一)對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(二)經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　六、我單位2014年12月計提的工資，于2015年1月實際發(fā)放的，該筆支出能否在計算2014年企業(yè)所得稅時稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。該公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。因此，企業(yè)2014年12月計提的工資，于2015年1月實際發(fā)放的，可以在計算2014年企業(yè)所得稅時扣除。

　　七、企業(yè)接受境外關(guān)聯(lián)方提供的勞務(wù)，哪些勞務(wù)費不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第16號)第四條規(guī)定，企業(yè)因接受境外關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)而支付費用，該勞務(wù)應(yīng)當能夠使企業(yè)獲得直接或者間接經(jīng)濟利益。企業(yè)因接受下列勞務(wù)而向境外關(guān)聯(lián)方支付的費用，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　(一)與企業(yè)承擔(dān)功能風(fēng)險或者經(jīng)營無關(guān)的勞務(wù)活動;

　　(二)關(guān)聯(lián)方為保障企業(yè)直接或者間接投資方的投資利益，對企業(yè)實施的控制、管理和監(jiān)督等勞務(wù)活動;

　　(三)關(guān)聯(lián)方提供的，企業(yè)已經(jīng)向第三方購買或者已經(jīng)自行實施的勞務(wù)活動;

　　(四)企業(yè)雖由于附屬于某個集團而獲得額外收益，但并未接受集團內(nèi)關(guān)聯(lián)方實施的針對該企業(yè)的具體勞務(wù)活動;

　　(五)已經(jīng)在其他關(guān)聯(lián)交易中獲得補償?shù)膭趧?wù)活動;

　　(六)其他不能為企業(yè)帶來直接或者間接經(jīng)濟利益的勞務(wù)活動。

　　八、軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費在企業(yè)所得稅稅前扣除的標準是什么?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第六條規(guī)定，集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　九、核力發(fā)電企業(yè)對電廠操作員的培養(yǎng)費在企業(yè)所得稅稅前扣除的標準是什么?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號)第四條規(guī)定，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

　　十、我公司認定成為了高新技術(shù)企業(yè)，職工教育經(jīng)費在所得稅前扣除的標準是什么?

　　答：自2015年1月1日起，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　十一、企業(yè)境外盈利可否彌補境內(nèi)以前年度虧損?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<</font>企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)規(guī)定，若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，企業(yè)可使用同期境外盈利彌補境內(nèi)虧損，并嚴格按照申報表填報說明及邏輯關(guān)系執(zhí)行。

　　十二、電臺或電視臺收取的廣告費在企業(yè)所得稅上應(yīng)該如何確認收入?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第(四)項的規(guī)定，“宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入?！币虼?，電臺或電視臺收取的廣告費應(yīng)在相關(guān)的廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

　　十三、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)當如何備案?

　　答：1.高新技術(shù)企業(yè)享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅備案要求

　　根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人經(jīng)認定后享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠有關(guān)事項的公告》(北京國稅公告2015年第6號)的規(guī)定，經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠時，可不再向主管稅務(wù)機關(guān)報送備案資料，相關(guān)備案資料由納稅人妥善保存?zhèn)洳椤?/span>

　　2.高新技術(shù)企業(yè)年度納稅申報報送資料要求

　　由于2014年度實行新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，在新年度納稅申報表附表《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》中，已列示企業(yè)當年產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍情況、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例情況和人員占比情況，因此按照北京市國家稅務(wù)局公告2015年5號所附《網(wǎng)上辦理企業(yè)所得稅涉稅事項的資料清單》的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)僅在年度申報時報送當年企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集表。

　　十四、企業(yè)所得稅年度申報中A105050第9行“住房公積金”的稅收金額是怎么規(guī)定的?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　十五、事業(yè)單位支付給離退休職工的工資和福利，部分由財政撥款支付，部分由事業(yè)單位自有資金支付，由事業(yè)單位自有資金支付的部分在計算所得稅時能不能稅前扣除?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。離退休人員工資和福利費與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)，因此不得在稅前扣除。

　　十六、匯總納稅企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失如何進行資產(chǎn)損失申報?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<</font>跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十五條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：

　　(一)總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu);三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一申報。

　　(二)總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　(三)總機構(gòu)將分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專項申報。

　　十七、跨地區(qū)的總分機構(gòu)，哪些情況二級分支機構(gòu)可以不就地分攤企業(yè)所得稅?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第五條規(guī)定，以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

　　(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　(四)當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　十八、納稅人辦理批準事項、備案事項和納稅申報事項的辦理時限是多長?

　　答：根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人辦理企業(yè)所得稅部分涉稅事項時限的公告》(北京國稅公告2015年第7號)第一條規(guī)定，納稅人辦理批準事項、備案事項和納稅申報事項的辦理時限為當年度匯算清繳申報期結(jié)束日止。

　　批準事項是指符合條件的納稅人在適用稅收政策前，須按照規(guī)定向其主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定程序批準的涉稅事項。

　　備案事項是指納稅人發(fā)生符合條件的涉稅事項應(yīng)在適用相關(guān)政策后，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　納稅申報事項是指納稅人發(fā)生符合條件的涉稅事項應(yīng)隨其當期納稅申報，按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。

　　十九、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是否需要備案?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

　　二十、核定征收企業(yè)能享受小型微利優(yōu)惠嗎?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　二十一、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用什么申報表進行年度納稅申報?

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<</font>中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2014年版)等報表>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第28號)第二條的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2014年版)》進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

　　二十二、在企業(yè)所得稅法中，作為免稅收入的符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益是如何界定的?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第八十三條規(guī)定，作為免稅收入的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　二十三、現(xiàn)在小型微利企業(yè)的標準是什么?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十二條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

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