　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)第一條規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　二、公司員工因公出差，乘坐交通工具時，按次購買的意外傷害保險，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　由于企業(yè)員工出差按次購買的意外傷害保險不屬于企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險，因此不得稅前扣除。

　　三、企業(yè)每月固定向員工發(fā)放的貨幣性福利是否可以按照工資薪金稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

　　不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

　　四、企業(yè)接受外部勞務派遣用工支付的工資是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?按照什么項目扣除?

　　答：依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

　　五、技術先進型企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于完善技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)第一條規(guī)定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市(以下簡稱示范城市)繼續(xù)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

　　(一)對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(二)經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　六、我單位2014年12月計提的工資，于2015年1月實際發(fā)放的，該筆支出能否在計算2014年企業(yè)所得稅時稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。該公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。因此，企業(yè)2014年12月計提的工資，于2015年1月實際發(fā)放的，可以在計算2014年企業(yè)所得稅時扣除。

　　七、企業(yè)接受境外關聯(lián)方提供的勞務，哪些勞務費不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第16號)第四條規(guī)定，企業(yè)因接受境外關聯(lián)方提供勞務而支付費用，該勞務應當能夠使企業(yè)獲得直接或者間接經(jīng)濟利益。企業(yè)因接受下列勞務而向境外關聯(lián)方支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。

　　(一)與企業(yè)承擔功能風險或者經(jīng)營無關的勞務活動;

　　(二)關聯(lián)方為保障企業(yè)直接或者間接投資方的投資利益，對企業(yè)實施的控制、管理和監(jiān)督等勞務活動;

　　(三)關聯(lián)方提供的，企業(yè)已經(jīng)向第三方購買或者已經(jīng)自行實施的勞務活動;

　　(四)企業(yè)雖由于附屬于某個集團而獲得額外收益，但并未接受集團內關聯(lián)方實施的針對該企業(yè)的具體勞務活動;

　　(五)已經(jīng)在其他關聯(lián)交易中獲得補償?shù)膭趧栈顒?

　　(六)其他不能為企業(yè)帶來直接或者間接經(jīng)濟利益的勞務活動。

　　八、軟件企業(yè)的職工培訓費在企業(yè)所得稅稅前扣除的標準是什么?

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第六條規(guī)定，集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　九、核力發(fā)電企業(yè)對電廠操作員的培養(yǎng)費在企業(yè)所得稅稅前扣除的標準是什么?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)第四條規(guī)定，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

　　十、我公司認定成為了高新技術企業(yè)，職工教育經(jīng)費在所得稅前扣除的標準是什么?

　　答：自2015年1月1日起，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)規(guī)定，高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　十一、企業(yè)境外盈利可否彌補境內以前年度虧損?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<</font>企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)規(guī)定，若企業(yè)境內所得為虧損，境外所得為盈利，企業(yè)可使用同期境外盈利彌補境內虧損，并嚴格按照申報表填報說明及邏輯關系執(zhí)行。

　　十二、電臺或電視臺收取的廣告費在企業(yè)所得稅上應該如何確認收入?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條第(四)項的規(guī)定，“宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入?！币虼耍娕_或電視臺收取的廣告費應在相關的廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

　　十三、高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠應當如何備案?

　　答：1.高新技術企業(yè)享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅備案要求

　　根據(jù)《北京市國家稅務局關于納稅人經(jīng)認定后享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠有關事項的公告》(北京國稅公告2015年第6號)的規(guī)定，經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，享受高新技術企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠時，可不再向主管稅務機關報送備案資料，相關備案資料由納稅人妥善保存?zhèn)洳椤?/span>

　　2.高新技術企業(yè)年度納稅申報報送資料要求

　　由于2014年度實行新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，在新年度納稅申報表附表《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》中，已列示企業(yè)當年產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍情況、高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例情況和人員占比情況，因此按照北京市國家稅務局公告2015年5號所附《網(wǎng)上辦理企業(yè)所得稅涉稅事項的資料清單》的規(guī)定，高新技術企業(yè)僅在年度申報時報送當年企業(yè)研究開發(fā)費用結構歸集表。

　　十四、企業(yè)所得稅年度申報中A105050第9行“住房公積金”的稅收金額是怎么規(guī)定的?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

　　十五、事業(yè)單位支付給離退休職工的工資和福利，部分由財政撥款支付，部分由事業(yè)單位自有資金支付，由事業(yè)單位自有資金支付的部分在計算所得稅時能不能稅前扣除?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。離退休人員工資和福利費與企業(yè)取得收入不直接相關，因此不得在稅前扣除。

　　十六、匯總納稅企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失如何進行資產(chǎn)損失申報?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<</font>跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二十五條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按以下規(guī)定申報扣除：

　　(一)總機構及二級分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專項申報和清單申報的有關規(guī)定各自向所在地主管稅務機關申報外，二級分支機構還應同時上報總機構;三級及以下分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務機關申報，應并入二級分支機構，由二級分支機構統(tǒng)一申報。

　　(二)總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務機關另有規(guī)定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務機關申報。

　　(三)總機構將分支機構所屬資產(chǎn)捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構向所在地主管稅務機關專項申報。

　　十七、跨地區(qū)的總分機構，哪些情況二級分支機構可以不就地分攤企業(yè)所得稅?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第五條規(guī)定，以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

　　(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　(四)當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

　　十八、納稅人辦理批準事項、備案事項和納稅申報事項的辦理時限是多長?

　　答：根據(jù)《北京市國家稅務局關于納稅人辦理企業(yè)所得稅部分涉稅事項時限的公告》(北京國稅公告2015年第7號)第一條規(guī)定，納稅人辦理批準事項、備案事項和納稅申報事項的辦理時限為當年度匯算清繳申報期結束日止。

　　批準事項是指符合條件的納稅人在適用稅收政策前，須按照規(guī)定向其主管稅務機關報送相關資料，并經(jīng)稅務機關按規(guī)定程序批準的涉稅事項。

　　備案事項是指納稅人發(fā)生符合條件的涉稅事項應在適用相關政策后，按照規(guī)定向主管稅務機關備案。

　　納稅申報事項是指納稅人發(fā)生符合條件的涉稅事項應隨其當期納稅申報，按照規(guī)定向主管稅務機關報送相關資料。

　　十九、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是否需要備案?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。

　　小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

　　二十、核定征收企業(yè)能享受小型微利優(yōu)惠嗎?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　二十一、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構，使用什么申報表進行年度納稅申報?

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<</font>中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(2014年版)等報表>的公告》(國家稅務總局公告2014年第28號)第二條的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2014年版)》進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

　　二十二、在企業(yè)所得稅法中，作為免稅收入的符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性投資收益是如何界定的?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第八十三條規(guī)定，作為免稅收入的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　二十三、現(xiàn)在小型微利企業(yè)的標準是什么?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十二條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

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