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史上最全私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)涉稅實(shí)務(wù)小常識(shí)！瀏覽數(shù):16次
(一)可遲繳稅 企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅，但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國(guó)家指定用途的存款，各項(xiàng)專(zhuān)用存款。當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)，辦理延期繳納稅款的手續(xù) (二)沒(méi)有也申報(bào) 企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒(méi)有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想，沒(méi)有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒(méi)有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒(méi)有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元 (三)視同銷(xiāo)售 視同銷(xiāo)售就是實(shí)際不是銷(xiāo)售也要按銷(xiāo)售納稅，沒(méi)有銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷(xiāo)售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷(xiāo)售也當(dāng)成銷(xiāo)售就會(huì)繳冤枉稅。有一家酒店，老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費(fèi)，基本上每個(gè)月都有幾單，一年累計(jì)起來(lái)有十多萬(wàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，要求將這十多萬(wàn)視同銷(xiāo)售，繳納營(yíng)業(yè)稅。在營(yíng)業(yè)稅法規(guī)里，沒(méi)有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷(xiāo)售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論，又會(huì)多繳冤枉稅了。視同銷(xiāo)售千萬(wàn)別亂用。稅法規(guī)定，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)有允許扣除比率的規(guī)定。全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰;全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。倘若業(yè)務(wù)招待費(fèi)的額度過(guò)大，不能列入稅前允許合理費(fèi)用允許抵扣，那么CPAOFFICE的審計(jì)要求列入銷(xiāo)售也是合理的，其實(shí)主要還是看消費(fèi)了多少 (四)看損耗是否正常 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要。 一家化工廠，因?yàn)樘鞖庋谉?，原料揮發(fā)了一部分，盤(pán)點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒(méi)有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說(shuō)是非正常損失?對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。 (五)各行各業(yè) 稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對(duì)特殊情況，各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會(huì)蒙受損失。一家報(bào)社，賣(mài)報(bào)紙繳增值稅，收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分。可憐的報(bào)社，賣(mài)報(bào)紙收入少，廣告費(fèi)收入高，因此，進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定：類(lèi)似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?，?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不懂就會(huì)吃虧啊。 (六)適用稅率看進(jìn)項(xiàng) 增值稅第二條規(guī)定：圖書(shū)銷(xiāo)售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率就是13%。但有一家公司，也銷(xiāo)售圖書(shū)，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋?zhuān)涸摴居∷D書(shū)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%，如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣 17%?那稅務(wù)上怎么平衡?使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽(tīng)得糊涂，納稅也糊涂。 (七)預(yù)收帳款也要繳稅? 聽(tīng)了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。財(cái)稅【2003】16號(hào)也再次強(qiáng)調(diào);除了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營(yíng)業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開(kāi)具發(fā)票。其實(shí)，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_(kāi)具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。) (八)生產(chǎn)企業(yè) 外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊 根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營(yíng)業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來(lái)有點(diǎn)矛盾，其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾，稅不同規(guī)定不同 (九)發(fā)雙薪 中國(guó)企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過(guò)節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過(guò)節(jié)費(fèi)，根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定，過(guò)節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅，因此可以降低稅率，減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢(qián)，過(guò)節(jié)費(fèi)交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過(guò)年發(fā)點(diǎn)過(guò)節(jié)費(fèi)的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。千萬(wàn)不要固執(zhí)己見(jiàn)，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi)，這樣就會(huì)費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡(jiǎn)單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。 (十)旅游繳稅 現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽(tīng)說(shuō)單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋?zhuān)郝糜我蹅€(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況： 一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。一是對(duì)于單位的營(yíng)銷(xiāo)人員，以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無(wú)規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快! (十一)不拿發(fā)票多繳稅 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。有些人不以為然，不開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得便宜，要開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。是不是一回事，看看例子：購(gòu)買(mǎi)1000元的文具，不開(kāi)發(fā)票給900元，開(kāi)發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來(lái)收益。企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。 (十三)外企培訓(xùn)不受限 內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資的1.5%在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前列支，不受1.5%的限制。有些人立即會(huì)問(wèn)：有法律依據(jù)嗎?法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問(wèn)題的通知》((86)財(cái)稅外字第331號(hào))文里。由于文件發(fā)布時(shí)間早，很多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒(méi)有走出校園，對(duì)這些規(guī)定很陌生，容易上1.5%的當(dāng)。如果你因?yàn)槟贻p對(duì)舊法規(guī)很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。 (十四)幾年算壞帳 企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能收回的款項(xiàng)變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以避免的損失。到底經(jīng)過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳?兩年?三年?兩年也對(duì)，三年也對(duì)。對(duì)于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳，對(duì)于內(nèi)資企業(yè)而言，三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)差異。另外，外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，這也是一個(gè)差異。了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。 (十五)出租就不能免稅 單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12%，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營(yíng)業(yè)稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。對(duì)外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購(gòu)置的房產(chǎn)可以銷(xiāo)售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。有家公司購(gòu)買(mǎi)了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來(lái)：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無(wú)奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里 (十六)吃飯陪客 中國(guó)是美食天堂，大家喜歡通過(guò)聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。稅務(wù)上對(duì)接待客戶(hù)的費(fèi)用有限制，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫(huà)上了等號(hào)。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會(huì);開(kāi)會(huì)時(shí)，各個(gè)部門(mén)聚會(huì);員工新來(lái)，一頓歡迎餐;員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶(hù)根本沒(méi)有關(guān)系，所以，餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶(hù)。所以，平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目，不要一見(jiàn)餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，影響公司納稅 (十七)做善事 企業(yè)對(duì)外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)*****，作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會(huì)熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風(fēng)險(xiǎn)一片愛(ài)心。做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物，一是可能涉及視同銷(xiāo)售，繳納增值稅，因此，在捐贈(zèng)的時(shí)候，要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān);一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用，還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如：政府機(jī)關(guān)、民政部門(mén)、慈善機(jī)構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專(zhuān)用收據(jù)。如果不符合條件，捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用，結(jié)果還要納33%的所得稅，這個(gè)善事也就做得太大了。 (十八)意外報(bào)案 不幸的事讓人痛苦，但確實(shí)會(huì)發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽羊，足以讓人揪心一陣子。難過(guò)以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬(wàn)要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。丟了電腦以后，要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案，取得相關(guān)證明，回來(lái)提交給財(cái)務(wù)部門(mén)，作為證據(jù)。如果沒(méi)有證據(jù)，損失不能進(jìn)成本，等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦。類(lèi)似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴(kuò)大。 (十九)多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣 作為一般納稅人，銷(xiāo)項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就是要繳的稅，因此，多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面：購(gòu)買(mǎi)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)，汽車(chē)加油的進(jìn)項(xiàng)，購(gòu)買(mǎi)修理備件的進(jìn)項(xiàng)。積少成多，日積月累，企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn)，所以進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣。建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料，在采購(gòu)的時(shí)候出示資料盡量要求對(duì)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。
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