“落實(shí)稅收法定原則”是黨的十八屆三中全會(huì)決定提出的一項(xiàng)重要改革任務(wù)。根據(jù)黨的十八大和十八屆三中、四中全會(huì)精神，為全面落實(shí)依法治國(guó)基本方略，加快建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家，按照中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一部署，全國(guó)人大常委會(huì)法工委牽頭起草了《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》。實(shí)施意見(jiàn)明確，開(kāi)征新稅的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的稅收法律，同時(shí)對(duì)現(xiàn)行15個(gè)稅收條例修改上升為法律或者廢止的時(shí)間作出了安排。實(shí)施意見(jiàn)已經(jīng)報(bào)經(jīng)黨中央審議通過(guò)。將這個(gè)實(shí)施意見(jiàn)落實(shí)好，有利于推動(dòng)我國(guó)憲法確立的稅收法定原則的貫徹落實(shí)，進(jìn)一步規(guī)范政府行為，推動(dòng)完善我國(guó)稅收法律制度，使其在國(guó)家治理中發(fā)揮更加積極、有效的作用，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供更堅(jiān)實(shí)的制度保障。

問(wèn)：

貫徹落實(shí)稅收法定原則有什么重要意義？

答：

稅收法定原則是稅收立法和稅收法律制度的一項(xiàng)基本原則，也是我國(guó)憲法所確立的一項(xiàng)重要原則，憲法第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

稅收是國(guó)家為提供社會(huì)公共服務(wù)需要，依照法律規(guī)定和法定程序向居民或非居民進(jìn)行的金錢(qián)或?qū)嵨镎n征。稅收是財(cái)政收入的基本形式，既是國(guó)家治理體系的基礎(chǔ)和物質(zhì)保障，也是國(guó)家治理的重要手段。同時(shí)，稅收應(yīng)來(lái)之于民、用之于民，稅種的設(shè)立、稅款的征收、收入的使用，直接關(guān)系納稅人的切身利益，關(guān)系人民的福祉，應(yīng)由代表人民行使國(guó)家權(quán)力的立法機(jī)關(guān)以法律的形式予以規(guī)范。近年來(lái)，一些全國(guó)人大代表和政協(xié)委員也提出議案、建議或提案，建議盡快落實(shí)稅收法定原則，將現(xiàn)行有關(guān)稅收條例上升為法律。剛剛閉幕的十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議通過(guò)了修改立法法的決定，明確規(guī)定“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律，為實(shí)現(xiàn)憲法確立的稅收法定原則，提供了制度保障。依照法律規(guī)定設(shè)稅、征稅、治稅，是建設(shè)法治國(guó)家、法治政府、法治社會(huì)的迫切需要，也是推動(dòng)實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求，更是人民當(dāng)家作主的直接體現(xiàn)。

問(wèn)：

實(shí)踐中我國(guó)稅收立法的情況如何？

答：

全國(guó)人大及其常委會(huì)始終高度重視稅收法定原則的貫徹落實(shí)，積極推動(dòng)稅收方面的立法工作：1980年制定了個(gè)人所得稅法，并根據(jù)實(shí)際情況先后進(jìn)行了六次修改；1980年和1981年先后制定了中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法、外國(guó)企業(yè)所得稅法，1991年制定外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法取代上述兩部法律，2007年制定了企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅；2011年制定了車船稅法；同時(shí)，為加強(qiáng)稅收征收管理，1992年還專門(mén)制定了稅收征收管理法。

改革開(kāi)放初期，考慮到稅收制度的建立、完善面臨的錯(cuò)綜復(fù)雜的情況，同時(shí)缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，全國(guó)人大及其常委會(huì)遵循稅收法定原則，依據(jù)憲法第八十九條關(guān)于全國(guó)人大及其常委會(huì)可以授予國(guó)務(wù)院其他職權(quán)的規(guī)定，于1984年出臺(tái)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院改革工商稅制發(fā)布有關(guān)稅收條例草案試行的決定》(已于2009年6月廢止)，授權(quán)國(guó)務(wù)院在實(shí)施國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅和改革工商稅制的過(guò)程中，擬定有關(guān)稅收條例，以草案形式發(fā)布試行；1985年出臺(tái)《全國(guó)人民代表大會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》，授權(quán)國(guó)務(wù)院對(duì)于有關(guān)經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放方面的問(wèn)題，包括稅收方面的問(wèn)題，必要時(shí)可以根據(jù)憲法，在同有關(guān)法律和全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)的有關(guān)決定的基本原則不相抵觸的前提下，制定暫行的規(guī)定或者條例。國(guó)務(wù)院根據(jù)有關(guān)授權(quán)決定頒布實(shí)施了一系列的稅收暫行條例。目前，現(xiàn)行的18個(gè)稅種中，除個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅由法律規(guī)定征收外，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅、關(guān)稅(海關(guān)法只規(guī)定征收關(guān)稅，但具體稅收要素由條例規(guī)定)等15個(gè)稅種由國(guó)務(wù)院制定的有關(guān)暫行條例規(guī)定征收。這些稅收暫行條例適應(yīng)了改革開(kāi)放的需要，與幾部稅法一道構(gòu)建了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的稅收制度，為保障改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立發(fā)揮了重要作用。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和中國(guó)特色社會(huì)主義法律體系的形成和完善，我國(guó)已經(jīng)基本形成了多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收體系，稅收制度基本建立并日趨完善。貫徹落實(shí)稅收法定原則，將現(xiàn)行稅收條例上升為法律，實(shí)現(xiàn)所有稅種的設(shè)立、征收、管理等均由法律規(guī)范的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。

問(wèn)：

實(shí)施意見(jiàn)對(duì)貫徹落實(shí)稅收法定原則提出了哪些要求？

答：

根據(jù)黨的十八大和十八屆三中、四中全會(huì)精神，為“落實(shí)稅收法定原則”，實(shí)施意見(jiàn)根據(jù)相關(guān)改革任務(wù)的進(jìn)展情況，對(duì)2020年前完成相關(guān)立法工作作出了安排：

1.不再出臺(tái)新的稅收條例；擬新開(kāi)征的稅種，將根據(jù)相關(guān)工作的進(jìn)展情況，同步起草相關(guān)法律草案，并適時(shí)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議。

2.與稅制改革相關(guān)的稅種，將配合稅制改革進(jìn)程，適時(shí)將相關(guān)稅收條例上升為法律，并相應(yīng)廢止有關(guān)稅收條例。在具體工作中，有一些稅種的改革涉及面廣、情況復(fù)雜，需要進(jìn)行試點(diǎn)，可以在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上先對(duì)相關(guān)稅收條例進(jìn)行修改，再將條例上升為法律。

3.其他不涉及稅制改革的稅種，可根據(jù)相關(guān)工作進(jìn)展情況和實(shí)際需要，按照積極、穩(wěn)妥、有序、先易后難的原則，將相關(guān)稅收條例逐步上升為法律。

4.待全部稅收條例上升為法律或廢止后，提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)廢止《全國(guó)人民代表大會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》。

5.全國(guó)人大常委會(huì)將根據(jù)上述安排，在每年的立法工作計(jì)劃中安排相應(yīng)的稅收立法項(xiàng)目。

問(wèn)：

全國(guó)人大常委會(huì)在下一步立法工作中，對(duì)落實(shí)實(shí)施意見(jiàn)有哪些具體安排？

答：

下一步，全國(guó)人大常委會(huì)將按照新修改的立法法“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”應(yīng)由法律規(guī)定的要求進(jìn)行相關(guān)稅收立法，并根據(jù)實(shí)施意見(jiàn)要求，在調(diào)整立法規(guī)劃工作中，將本屆全國(guó)人大常委會(huì)計(jì)劃完成的有關(guān)稅收立法項(xiàng)目在規(guī)劃中作出安排。在具體工作中，深入推進(jìn)科學(xué)立法、民主立法，加強(qiáng)立法公開(kāi)，充分聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，通過(guò)立法反映人民訴求，體現(xiàn)人民意志。

稅收法定是憲法確立的基本原則。落實(shí)稅收法定原則，是黨中央明確提出的重要改革任務(wù)，也是剛剛閉幕的十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議新修改的立法法進(jìn)一步明確規(guī)定的重要制度。按照實(shí)施意見(jiàn)的要求，落實(shí)稅收法定原則的改革任務(wù)，將力爭(zhēng)在2020年前完成，將稅收暫行條例上升為法律或者廢止，并相應(yīng)廢止《全國(guó)人民代表大會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》，這是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)。在此期間，全國(guó)人大的授權(quán)決定仍然有效；國(guó)務(wù)院可以根據(jù)客觀情況變化和稅制改革需要，依據(jù)授權(quán)決定和相關(guān)稅收條例的規(guī)定，對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行必要的調(diào)整和完善。

落實(shí)稅收法定，推進(jìn)有關(guān)稅制改革，不可避免地會(huì)涉及現(xiàn)有利益格局的調(diào)整，有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照實(shí)施意見(jiàn)的安排，奮發(fā)有為，積極工作，拿出更大的決心沖破思想障礙，突破利益藩籬，抓緊落實(shí)。在時(shí)間安排上能夠提前的，要盡量提前，力爭(zhēng)早日完成全面落實(shí)稅收法定原則的改革任務(wù)。

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