“落實稅收法定原則”是黨的十八屆三中全會決定提出的一項重要改革任務(wù)。根據(jù)黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神，為全面落實依法治國基本方略，加快建設(shè)社會主義法治國家，按照中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一部署，全國人大常委會法工委牽頭起草了《貫徹落實稅收法定原則的實施意見》。實施意見明確，開征新稅的，應(yīng)當(dāng)通過全國人大及其常委會制定相應(yīng)的稅收法律，同時對現(xiàn)行15個稅收條例修改上升為法律或者廢止的時間作出了安排。實施意見已經(jīng)報經(jīng)黨中央審議通過。將這個實施意見落實好，有利于推動我國憲法確立的稅收法定原則的貫徹落實，進一步規(guī)范政府行為，推動完善我國稅收法律制度，使其在國家治理中發(fā)揮更加積極、有效的作用，為實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供更堅實的制度保障。

問：

貫徹落實稅收法定原則有什么重要意義？

答：

稅收法定原則是稅收立法和稅收法律制度的一項基本原則，也是我國憲法所確立的一項重要原則，憲法第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

稅收是國家為提供社會公共服務(wù)需要，依照法律規(guī)定和法定程序向居民或非居民進行的金錢或?qū)嵨镎n征。稅收是財政收入的基本形式，既是國家治理體系的基礎(chǔ)和物質(zhì)保障，也是國家治理的重要手段。同時，稅收應(yīng)來之于民、用之于民，稅種的設(shè)立、稅款的征收、收入的使用，直接關(guān)系納稅人的切身利益，關(guān)系人民的福祉，應(yīng)由代表人民行使國家權(quán)力的立法機關(guān)以法律的形式予以規(guī)范。近年來，一些全國人大代表和政協(xié)委員也提出議案、建議或提案，建議盡快落實稅收法定原則，將現(xiàn)行有關(guān)稅收條例上升為法律。剛剛閉幕的十二屆全國人大三次會議通過了修改立法法的決定，明確規(guī)定“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律，為實現(xiàn)憲法確立的稅收法定原則，提供了制度保障。依照法律規(guī)定設(shè)稅、征稅、治稅，是建設(shè)法治國家、法治政府、法治社會的迫切需要，也是推動實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求，更是人民當(dāng)家作主的直接體現(xiàn)。

問：

實踐中我國稅收立法的情況如何？

答：

全國人大及其常委會始終高度重視稅收法定原則的貫徹落實，積極推動稅收方面的立法工作：1980年制定了個人所得稅法，并根據(jù)實際情況先后進行了六次修改；1980年和1981年先后制定了中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法、外國企業(yè)所得稅法，1991年制定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法取代上述兩部法律，2007年制定了企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅；2011年制定了車船稅法；同時，為加強稅收征收管理，1992年還專門制定了稅收征收管理法。

改革開放初期，考慮到稅收制度的建立、完善面臨的錯綜復(fù)雜的情況，同時缺少相關(guān)經(jīng)驗，全國人大及其常委會遵循稅收法定原則，依據(jù)憲法第八十九條關(guān)于全國人大及其常委會可以授予國務(wù)院其他職權(quán)的規(guī)定，于1984年出臺《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制發(fā)布有關(guān)稅收條例草案試行的決定》(已于2009年6月廢止)，授權(quán)國務(wù)院在實施國營企業(yè)利改稅和改革工商稅制的過程中，擬定有關(guān)稅收條例，以草案形式發(fā)布試行；1985年出臺《全國人民代表大會關(guān)于授權(quán)國務(wù)院在經(jīng)濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》，授權(quán)國務(wù)院對于有關(guān)經(jīng)濟體制改革和對外開放方面的問題，包括稅收方面的問題，必要時可以根據(jù)憲法，在同有關(guān)法律和全國人民代表大會及其常務(wù)委員會的有關(guān)決定的基本原則不相抵觸的前提下，制定暫行的規(guī)定或者條例。國務(wù)院根據(jù)有關(guān)授權(quán)決定頒布實施了一系列的稅收暫行條例。目前，現(xiàn)行的18個稅種中，除個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅由法律規(guī)定征收外，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅、關(guān)稅(海關(guān)法只規(guī)定征收關(guān)稅，但具體稅收要素由條例規(guī)定)等15個稅種由國務(wù)院制定的有關(guān)暫行條例規(guī)定征收。這些稅收暫行條例適應(yīng)了改革開放的需要，與幾部稅法一道構(gòu)建了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟需要的稅收制度，為保障改革開放和社會主義市場經(jīng)濟體制的建立發(fā)揮了重要作用。

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和中國特色社會主義法律體系的形成和完善，我國已經(jīng)基本形成了多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收體系，稅收制度基本建立并日趨完善。貫徹落實稅收法定原則，將現(xiàn)行稅收條例上升為法律，實現(xiàn)所有稅種的設(shè)立、征收、管理等均由法律規(guī)范的時機已經(jīng)成熟。

問：

實施意見對貫徹落實稅收法定原則提出了哪些要求？

答：

根據(jù)黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神，為“落實稅收法定原則”，實施意見根據(jù)相關(guān)改革任務(wù)的進展情況，對2020年前完成相關(guān)立法工作作出了安排：

1.不再出臺新的稅收條例；擬新開征的稅種，將根據(jù)相關(guān)工作的進展情況，同步起草相關(guān)法律草案，并適時提請全國人大常委會審議。

2.與稅制改革相關(guān)的稅種，將配合稅制改革進程，適時將相關(guān)稅收條例上升為法律，并相應(yīng)廢止有關(guān)稅收條例。在具體工作中，有一些稅種的改革涉及面廣、情況復(fù)雜，需要進行試點，可以在總結(jié)試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上先對相關(guān)稅收條例進行修改，再將條例上升為法律。

3.其他不涉及稅制改革的稅種，可根據(jù)相關(guān)工作進展情況和實際需要，按照積極、穩(wěn)妥、有序、先易后難的原則，將相關(guān)稅收條例逐步上升為法律。

4.待全部稅收條例上升為法律或廢止后，提請全國人民代表大會廢止《全國人民代表大會關(guān)于授權(quán)國務(wù)院在經(jīng)濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》。

5.全國人大常委會將根據(jù)上述安排，在每年的立法工作計劃中安排相應(yīng)的稅收立法項目。

問：

全國人大常委會在下一步立法工作中，對落實實施意見有哪些具體安排？

答：

下一步，全國人大常委會將按照新修改的立法法“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”應(yīng)由法律規(guī)定的要求進行相關(guān)稅收立法，并根據(jù)實施意見要求，在調(diào)整立法規(guī)劃工作中，將本屆全國人大常委會計劃完成的有關(guān)稅收立法項目在規(guī)劃中作出安排。在具體工作中，深入推進科學(xué)立法、民主立法，加強立法公開，充分聽取各方面意見，通過立法反映人民訴求，體現(xiàn)人民意志。

稅收法定是憲法確立的基本原則。落實稅收法定原則，是黨中央明確提出的重要改革任務(wù)，也是剛剛閉幕的十二屆全國人大三次會議新修改的立法法進一步明確規(guī)定的重要制度。按照實施意見的要求，落實稅收法定原則的改革任務(wù)，將力爭在2020年前完成，將稅收暫行條例上升為法律或者廢止，并相應(yīng)廢止《全國人民代表大會關(guān)于授權(quán)國務(wù)院在經(jīng)濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規(guī)定或者條例的決定》，這是一項艱巨的任務(wù)。在此期間，全國人大的授權(quán)決定仍然有效；國務(wù)院可以根據(jù)客觀情況變化和稅制改革需要，依據(jù)授權(quán)決定和相關(guān)稅收條例的規(guī)定，對相關(guān)稅收政策進行必要的調(diào)整和完善。

落實稅收法定，推進有關(guān)稅制改革，不可避免地會涉及現(xiàn)有利益格局的調(diào)整，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)按照實施意見的安排，奮發(fā)有為，積極工作，拿出更大的決心沖破思想障礙，突破利益藩籬，抓緊落實。在時間安排上能夠提前的，要盡量提前，力爭早日完成全面落實稅收法定原則的改革任務(wù)。

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