【會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)】五步驟，輕松合并財(cái)務(wù)報(bào)表！

瀏覽數(shù):289次 
文章附圖

如果考試時(shí)沒有特殊要求，你就按以下步驟做就行，其實(shí)這種按步就搬的方法簡單易懂，還不容易漏掉細(xì)節(jié)：


步驟一：把子公司的帳面價(jià)值調(diào)為公允(這個(gè)是做在合并報(bào)表子公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的)


借：庫存
固定資產(chǎn)

貸：資本公積(告訴你什么項(xiàng)目公允不等于帳面你就調(diào)什么，對(duì)應(yīng)科目全都擠到資本公積里)


步驟二：將對(duì)子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法(這個(gè)是做在合并報(bào)表母公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的)


借：長投--損益調(diào)整(各年利潤-分配現(xiàn)金股利)*母%
貸：投資收益
借：長投--其他權(quán)益變動(dòng)(資本公積的公允變動(dòng)*母%)

貸：資本公積--這里的明細(xì)科目有點(diǎn)記不太清楚了


步驟三：開始做調(diào)整抵銷分錄(這里涉及到損益類科目都對(duì)第四步的調(diào)整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費(fèi)用和因?yàn)閮?nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞帳準(zhǔn)備”這兩點(diǎn)是不考慮的)


基本的分錄在這里不說，就說幾個(gè)特殊的

加會(huì)計(jì)網(wǎng)微信獲取更多精彩內(nèi)容

A對(duì)于內(nèi)部賣的存貨
第一年：
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
借：營業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利)

貸：存貨

第二年：
上面的第二條分錄要換成：
借：未分配利潤

貸：營業(yè)成本(金額不變)

B對(duì)于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補(bǔ)提折舊攤銷時(shí)，會(huì)涉及遞延，這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額

C對(duì)于處置或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營業(yè)外收入

D順流時(shí)
借：營業(yè)收入(賣價(jià))
貸：營業(yè)成本(買價(jià))
存貨(差額)
逆流時(shí)：
借：長投(未實(shí)現(xiàn)交易*母%)
貸：存貨
此時(shí)就可以得到調(diào)整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤
E有內(nèi)部債券投資時(shí)
借：應(yīng)付債券(期末攤余成本)
貸：持有至到期投資(期末攤余成本)
借：投資收益(期初攤余成本*實(shí)%)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用
借：應(yīng)付利息(面值*票%)

貸：應(yīng)收利息


步驟四：母公司的長投與子公司所有者權(quán)益抵銷


借：股本(子公司年末數(shù))
資本公積(年初數(shù)+評(píng)估增值 本年發(fā)生數(shù))
盈余公積(子公司年初數(shù) 本年提取數(shù))
未分配利潤--年末(子公司年初數(shù) 調(diào)整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股)
商譽(yù)[經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母%]
貸：長投(經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額)

少數(shù)股東權(quán)益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子%


步驟五：將投資收益抵銷


借：投資收益(調(diào)整后凈利潤*母%)
少數(shù)股東損益(調(diào)整后凈利潤*子%)
未分配利潤--年初(抄上年)
貸：提取盈余公積(本年提取數(shù))
向所有者(或股東)分配

未分配利潤--年末(抄上筆分錄商譽(yù)上面的那個(gè)數(shù)字)


基本就這五步，只要中間別漏掉一筆，最終答案就是平的。
 
 

公司注冊(cè)咨詢

企業(yè)名稱查詢