　　2016年7月8日上午，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站開展了以“20條服務(wù)新舉措全面助力營改增”為主題的在線訪談。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司林楓副司長、收入規(guī)劃核算司鄭小英副司長、納稅服務(wù)司韓國榮副司長、征管和科技發(fā)展司李偉副司長做客稅務(wù)總局網(wǎng)站，就網(wǎng)民關(guān)心的問題與網(wǎng)友在線交流。我們摘錄了部分問答。

　　問：營改增之后，按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人7月份應(yīng)如何申報(bào)？

　　答：實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，在2016年7月申報(bào)期內(nèi)，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

　　問：我公司在本地開具的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣？

　　答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人接受住宿服務(wù)并取得合法有效的扣稅憑證，可以按照有關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　問：第一個(gè)問題：公司的車輛統(tǒng)一辦理了ETC卡充值，充值后取得的發(fā)票能否按照過路過橋費(fèi)計(jì)算抵扣？第二個(gè)問題：現(xiàn)在公司ETC卡充值后取得發(fā)票是增值稅普通發(fā)票。能否按照財(cái)稅2016年47號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。

　　答：第一問：ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費(fèi)計(jì)算抵扣。

　　第二問：財(cái)稅【2016】47號(hào)文件中收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣政策中所指的可計(jì)算抵扣的通行費(fèi)發(fā)票是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用所開具的發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。如您公司取得的增值稅普通發(fā)票屬于上述發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅。

　　問：營業(yè)稅改征增值稅后，新納入試點(diǎn)的納稅人要具備什么條件才能自己向客戶開具增值稅專用發(fā)票？

　　答：納稅人必須同時(shí)具備以下條件才能自己向客戶開具增值稅專用發(fā)票：一是納稅人必須先在主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)；二是納稅人須購買稅控專用設(shè)備，并在電腦上安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。納稅人購買的稅控專用設(shè)備可在增值稅應(yīng)納稅款中全額抵減。

　　問：我公司試點(diǎn)前發(fā)生的并已繳納過營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)沒開票，現(xiàn)在能給客戶開具增值稅發(fā)票嗎？開票后是否還要再繳納增值稅？

　　答：新納入試點(diǎn)的納稅人試點(diǎn)前發(fā)生的并已繳納過營業(yè)稅的業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票的，納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以向客戶開具增值稅普通發(fā)票，開票時(shí)納稅人不需要再繳納增值稅。

　　問：其他個(gè)人出租商業(yè)用房能否申請代開增值稅專用發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函[2016]145號(hào))文件規(guī)定，自然人出租不動(dòng)產(chǎn)，如果承租人不屬于其他個(gè)人的，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　問：我公司是一家從事外語培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)，是一般納稅人。營改增前我們按照3%的稅率交營業(yè)稅；營改增后，稅率變?yōu)?%，我們稅負(fù)上升很多，請問有沒有什么政策能解決這個(gè)問題？

　　答：您提到的這個(gè)問題我們已經(jīng)關(guān)注到。6月18日，我們會(huì)同財(cái)政部出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》，文號(hào)是財(cái)稅〔2016〕68號(hào)。在這個(gè)文件里，已經(jīng)作出了規(guī)定，對(duì)一般納稅人提供的非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，您反映的稅負(fù)上升問題已經(jīng)得到解決。

　　問：我們是一家從事酒店客房洗漱用品批發(fā)的小規(guī)模納稅人，同時(shí)還兼營酒店客房床上用品的清洗業(yè)務(wù)。營改增前，如果我們每月的銷售額和營業(yè)額都不超過3萬的話，可以分別享受免征增值稅和營業(yè)稅的小微企業(yè)優(yōu)惠。但是營改增后，我們從事的床上用品清洗服務(wù)也需要交增值稅，那如果我們每月的銷售收入和服務(wù)收入合在一起超過3萬元的話，我們還能享受小微企業(yè)的免稅優(yōu)惠嗎？

　　答：4月19日，我們下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》，文號(hào)是國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)。這個(gè)文件的第六條第二項(xiàng)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。因此，如果您提供洗漱用品批發(fā)取得的銷售收入和提供床上用品清洗服務(wù)取得的服務(wù)收入分別不超過3萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免增值稅的優(yōu)惠政策。

　　問：混合銷售問題：如納稅人對(duì)混合銷售行為已分開核算銷售額的，可分別適用不同稅率？

　　答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，混合銷售是指既涉及服務(wù)又涉及貨物的一項(xiàng)銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅，對(duì)一項(xiàng)混合銷售行為，無論是否分開核算銷售額，均按上述規(guī)定執(zhí)行。

　　大家對(duì)于這方面還有不了解麼？

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