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總局在線訪談權(quán)威解答營(yíng)改增熱點(diǎn)、焦點(diǎn)、難點(diǎn)瀏覽數(shù):66次
 今天給大家整理了一下之前有過(guò)的營(yíng)改增訪談。 2016年7月8日上午，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站開(kāi)展了以“20條服務(wù)新舉措全面助力營(yíng)改增”為主題的在線訪談。國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司林楓副司長(zhǎng)、收入規(guī)劃核算司鄭小英副司長(zhǎng)、納稅服務(wù)司韓國(guó)榮副司長(zhǎng)、征管和科技發(fā)展司李偉副司長(zhǎng)做客稅務(wù)總局網(wǎng)站，就網(wǎng)民關(guān)心的問(wèn)題與網(wǎng)友在線交流。我們摘錄了部分問(wèn)答。 問(wèn)：營(yíng)改增之后，按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人7月份應(yīng)如何申報(bào)？ 答：實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，在2016年7月申報(bào)期內(nèi)，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。 問(wèn)：我公司在本地開(kāi)具的住宿費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣？ 答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人接受住宿服務(wù)并取得合法有效的扣稅憑證，可以按照有關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 問(wèn)：第一個(gè)問(wèn)題：公司的車(chē)輛統(tǒng)一辦理了ETC卡充值，充值后取得的發(fā)票能否按照過(guò)路過(guò)橋費(fèi)計(jì)算抵扣？ 第二個(gè)問(wèn)題：現(xiàn)在公司ETC卡充值后取得發(fā)票是增值稅普通發(fā)票。能否按照財(cái)稅2016年47號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。 答：第一問(wèn)：ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過(guò)路過(guò)橋費(fèi)計(jì)算抵扣。 第二問(wèn)：財(cái)稅【2016】47號(hào)文件中收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣政策中所指的可計(jì)算抵扣的通行費(fèi)發(fā)票是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用所開(kāi)具的發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。如您公司取得的增值稅普通發(fā)票屬于上述發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅。 問(wèn)：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，新納入試點(diǎn)的納稅人要具備什么條件才能自己向客戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？ 答：納稅人必須同時(shí)具備以下條件才能自己向客戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：一是納稅人必須先在主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)；二是納稅人須購(gòu)買(mǎi)稅控專(zhuān)用設(shè)備，并在電腦上安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。納稅人購(gòu)買(mǎi)的稅控專(zhuān)用設(shè)備可在增值稅應(yīng)納稅款中全額抵減。 問(wèn)：我公司試點(diǎn)前發(fā)生的并已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，當(dāng)時(shí)沒(méi)開(kāi)票，現(xiàn)在能給客戶(hù)開(kāi)具增值稅發(fā)票嗎？開(kāi)票后是否還要再繳納增值稅？ 答：新納入試點(diǎn)的納稅人試點(diǎn)前發(fā)生的并已繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)需要開(kāi)具發(fā)票的，納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以向客戶(hù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，開(kāi)票時(shí)納稅人不需要再繳納增值稅。 問(wèn)：其他個(gè)人出租商業(yè)用房能否申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》(稅總函[2016]145號(hào))文件規(guī)定，自然人出租不動(dòng)產(chǎn)，如果承租人不屬于其他個(gè)人的，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 問(wèn)：我公司是一家從事外語(yǔ)培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)，是一般納稅人。營(yíng)改增前我們按照3%的稅率交營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)改增后，稅率變?yōu)?%，我們稅負(fù)上升很多，請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有什么政策能解決這個(gè)問(wèn)題？ 答：您提到的這個(gè)問(wèn)題我們已經(jīng)關(guān)注到。6月18日，我們會(huì)同財(cái)政部出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》，文號(hào)是財(cái)稅〔2016〕68號(hào)。在這個(gè)文件里，已經(jīng)作出了規(guī)定，對(duì)一般納稅人提供的非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，您反映的稅負(fù)上升問(wèn)題已經(jīng)得到解決。 問(wèn)：我們是一家從事酒店客房洗漱用品批發(fā)的小規(guī)模納稅人，同時(shí)還兼營(yíng)酒店客房床上用品的清洗業(yè)務(wù)。營(yíng)改增前，如果我們每月的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額都不超過(guò)3萬(wàn)的話(huà)，可以分別享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的小微企業(yè)優(yōu)惠。但是營(yíng)改增后，我們從事的床上用品清洗服務(wù)也需要交增值稅，那如果我們每月的銷(xiāo)售收入和服務(wù)收入合在一起超過(guò)3萬(wàn)元的話(huà)，我們還能享受小微企業(yè)的免稅優(yōu)惠嗎？ 答：4月19日，我們下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》，文號(hào)是國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)。這個(gè)文件的第六條第二項(xiàng)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。因此，如果您提供洗漱用品批發(fā)取得的銷(xiāo)售收入和提供床上用品清洗服務(wù)取得的服務(wù)收入分別不超過(guò)3萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免增值稅的優(yōu)惠政策。 問(wèn)：混合銷(xiāo)售問(wèn)題：如納稅人對(duì)混合銷(xiāo)售行為已分開(kāi)核算銷(xiāo)售額的，可分別適用不同稅率？ 答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，混合銷(xiāo)售是指既涉及服務(wù)又涉及貨物的一項(xiàng)銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅，對(duì)一項(xiàng)混合銷(xiāo)售行為，無(wú)論是否分開(kāi)核算銷(xiāo)售額，均按上述規(guī)定執(zhí)行。 大家對(duì)于這方面還有不了解麼？ 
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