【行業(yè)案例】小廣告公司要交多少稅才能活下去？

我們是一家小廣告公司，剛剛成立。除了交3%的增值稅以外，還聽(tīng)說(shuō)要交什么文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，但也有人說(shuō)免稅，請(qǐng)幫忙解答一下。

答復(fù)如下：

小廣告公司主要涉及的稅種有增值稅以及附征的城建稅、教育附加、地方教育附加、印花稅等等。

一、印花稅:

《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

《印花稅暫行條例》中所附印花稅稅目稅率表中列明，加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同，應(yīng)由立合同人按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花。

如果通俗理解，此處的廣告合同應(yīng)僅指廣告制作合同，制作企業(yè)與廣告公司應(yīng)分別就各自所執(zhí)合同貼花。而企業(yè)與媒體簽訂的廣告發(fā)布合同不屬于印花稅稅目稅率表中所附的合同種類，無(wú)需貼花。但沈陽(yáng)、北京等諸多稅務(wù)部門認(rèn)為，廣告發(fā)布合同也應(yīng)按加工承攬合同稅目繳納印花稅。因此，就給廣告公司印花稅的征收留下了遺憾。

好在稅率不高，按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花，一般小企業(yè)還承受得起。

二、增值稅

廣告業(yè)屬于營(yíng)改增以后的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人稅率為6%，低于500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人稅率為3%。

增值稅有免稅規(guī)定。《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào) )規(guī)定：自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

三、城建稅、教育附加、地方教育附加

城建稅一般按應(yīng)交增值稅的7%(市區(qū))或5%(縣城、建制鎮(zhèn)或1%征收。

教育附加、地方教育附加按應(yīng)交增值稅的3%、2%征收。

四、還有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是對(duì)廣告、娛樂(lè)行業(yè)開(kāi)征的一種規(guī)費(fèi)。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額(廣告業(yè))和營(yíng)業(yè)額(娛樂(lè)業(yè))3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局征收。

對(duì)廣告業(yè)來(lái)說(shuō)，計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，屬于含稅銷售額，即為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。也就是說(shuō)，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)算基數(shù)銷售額是“差額”計(jì)算。不管是增值稅一般納稅人還是增值稅小規(guī)模納稅人，都可以“差額”繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。另外，計(jì)算基數(shù)銷售額只能扣除含稅廣告發(fā)布費(fèi)，不能扣除其他費(fèi)用。

還有，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收對(duì)象中的廣告服務(wù)范圍有特殊規(guī)定，即廣告服務(wù)，指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等，但不包括廣告設(shè)計(jì)。

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)也有免稅規(guī)定。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào) )，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將免征小微企業(yè)有關(guān)政府性基金問(wèn)題通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

五、最后還有一個(gè)企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的稅率正常是利潤(rùn)的25%，低稅率是20%，如果小廣告公司，年資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元;從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，是稅收上說(shuō)的小微企業(yè)，可以享受低稅率。最新的優(yōu)惠措施是，從2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以內(nèi)(含20萬(wàn)元)，享受減半征收企業(yè)所得稅，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

說(shuō)了這么多，感到小廣告公司的稅負(fù)高低了么?

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