增值稅是我國(guó)最主要的稅種之一。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，主要是指增值稅納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生應(yīng)稅、扣繳稅款行為應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的起始時(shí)間，是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
(一)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天
1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天;
6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
7.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
(二)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天
因?yàn)樵鲋刀愂擎湕l稅，銷(xiāo)售方雖然沒(méi)有收訖貨款，但開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨方就可憑專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證后抵扣增值稅，為了避免國(guó)家的稅款被無(wú)償占用，《增值稅暫行條例》又規(guī)定：銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，即使沒(méi)有收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的，也以開(kāi)票當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(三)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
(四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
(五)提供營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
1.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
2.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
4.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。
(一)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅
1.采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;
2.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;
3.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
4.采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(二)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品
1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;
2.用于其他方面的，于移送使用的當(dāng)天納稅。
(三)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
(四)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種，屬于價(jià)內(nèi)稅。
(一)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的當(dāng)天
(二)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天
(三)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;
2.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;
3.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;
4.納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售自建建筑物的當(dāng)天。
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間取決于稅法對(duì)收入的確認(rèn)。
(一)收入實(shí)現(xiàn)的一般性規(guī)定
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);
2.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);
3.租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);
4.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);
5.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(二)分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
1.以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);
2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
(三)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的實(shí)現(xiàn)
采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。
(四)銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間
1.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;
2.銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;
3.銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;
4.銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。
上述四種形式的商品銷(xiāo)售須同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：第一，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;第二，企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;第三，收入的金額能夠可靠地計(jì)量;第四，已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。
(五)提供勞務(wù)確認(rèn)收入時(shí)間
1.完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。其中，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：第一，收入的金額能夠可靠地計(jì)量;第二，交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;第三，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算;
2.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工程是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入;
3.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;
4.軟件費(fèi)。為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;
5.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入;
6.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。
7.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
8.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
9.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。我國(guó)個(gè)人所得稅法將個(gè)人應(yīng)稅所得分為11個(gè)類(lèi)別，以按次計(jì)征、按月計(jì)征和按年計(jì)征三種方式確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(一)按次計(jì)征個(gè)人所得稅
當(dāng)實(shí)行按次計(jì)征時(shí)，每次取得所得的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;實(shí)行按次計(jì)征的所得有：
1.屬于一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬所得;
2.以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次的稿酬所得;
3.以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次的特許權(quán)使用費(fèi)所得;
4.以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次的利息、股息、紅利所得;
5.以每次取得該項(xiàng)收入為一次的偶然所得。
(二)按月計(jì)征個(gè)人所得稅
當(dāng)實(shí)行分月預(yù)繳時(shí)，每一月份的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;按月計(jì)征個(gè)人所得稅的有：
1.財(cái)產(chǎn)租賃所得;
2.屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次的勞務(wù)報(bào)酬所得;
3.工資、薪金所得。
(三)按年計(jì)征個(gè)人所得稅
1.個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得;
2.承包、承租經(jīng)營(yíng)所得。
當(dāng)實(shí)行按年計(jì)征時(shí)，納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。房產(chǎn)按照新增方式和用途的不同，分別確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
(一)新建的房屋
1.納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅;
2.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅;
3.納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
(二)購(gòu)置存量房
購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
(三)出租、出借房產(chǎn)
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
(四)融資租賃的房產(chǎn)
融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
(五)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房
鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅。
(一)新征用的土地
1.征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅;
2.征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
(二)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(三)因“地隨房走”而涉及的土地使用權(quán)
1.購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;
2.購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅;
3.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位或個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所得為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅。
(一)采取查賬征收方式
1.簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同。納稅人與當(dāng)事人簽訂轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2.法院判決或裁定。法院在進(jìn)行民事判決、民事裁定、民事調(diào)解過(guò)程中，判決或裁定房地產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以判決書(shū)、裁定書(shū)、民事調(diào)解書(shū)確定的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)間為準(zhǔn)。
3.仲裁機(jī)構(gòu)裁決。依法設(shè)立的仲裁機(jī)構(gòu)裁決房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以仲裁書(shū)明確的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)間為準(zhǔn)。
(二)采取核定征收方式
納稅人依照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為征稅對(duì)象，為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。
(一)納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;
1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;
2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天;
3.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。
(二)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品
納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
(三)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款
扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的稅務(wù)義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付貨款的當(dāng)天。
城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人就其繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅相同。
印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
印花稅是行為稅，在應(yīng)稅行為發(fā)生之時(shí)作為納稅義務(wù)發(fā)生的標(biāo)志。應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花，如果合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。
車(chē)船稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到車(chē)船管理部門(mén)辦理登記的車(chē)輛、船舶，根據(jù)其種類(lèi)，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
現(xiàn)行車(chē)船稅暫行條例規(guī)定的車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月;納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
于2012年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》規(guī)定：車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)受讓人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天;其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)以及由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他憑證。
耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種行為稅。
經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。
車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。
納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，以購(gòu)買(mǎi)之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，以進(jìn)口報(bào)關(guān)之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，以取得之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。車(chē)輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。
煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。
煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。
關(guān)稅是指貨物經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)征收的一種稅。
進(jìn)口貨物的，自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;出口貨物的，除海關(guān)特準(zhǔn)之外，以貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨之日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;進(jìn)出口貨物轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)模凑蘸ｊP(guān)總署的規(guī)定執(zhí)行。
