【會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)】會(huì)計(jì)新人如何快速提高會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)技能

第一招秘訣、如何審核原始憑證：

不要小看審核原始憑證這個(gè)步驟，很多人都說(shuō)，我都是初級(jí)會(huì)計(jì)師或中級(jí)會(huì)計(jì)師，難道連看原始憑證都看不懂嗎?是的，原始憑證對(duì)一小部分人來(lái)說(shuō)是非常簡(jiǎn)單，但并非所有的人都能真正的看懂，能夠接觸到企業(yè)的原始憑證(就是發(fā)票)。為什么呢?道理很簡(jiǎn)單，因?yàn)檫@部分朋友沒(méi)有到企業(yè)去上過(guò)班，就算你在企業(yè)上班，但也不見得你能對(duì)原始憑證都有接觸過(guò)，或者你只在公司做一點(diǎn)點(diǎn)的賬而已，這種情況也可以考會(huì)計(jì)職稱。到底如何才能算得上對(duì)原始憑證的全面了解，該從哪里開始，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，讓我來(lái)告訴大家。

原始憑證就是我們平時(shí)所說(shuō)的“發(fā)票”，一張發(fā)票里面有什么內(nèi)容，這些內(nèi)容對(duì)我們會(huì)計(jì)人員有什么關(guān)系，對(duì)企業(yè)有什么關(guān)系?這就是我們要對(duì)原始憑證的認(rèn)識(shí)，你對(duì)一張發(fā)票了解的程度不同，你對(duì)這家企業(yè)的賬務(wù)處理(做賬)也有所不同。

在這之前我們都要了解一下增值稅的算法，那是

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

現(xiàn)在讓我來(lái)舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明一下這個(gè)問(wèn)題，比如說(shuō)我們公司向另外一家公司購(gòu)買一批材料，對(duì)方開的一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票給我們公司，這張發(fā)票的內(nèi)容就很多，有購(gòu)貨方資料，密碼區(qū)、項(xiàng)目名稱、有銷貨方資料等等，關(guān)于這張發(fā)票的審核，我們應(yīng)該從購(gòu)貨方的名稱(就是我們公司名稱)有沒(méi)有打錯(cuò)，稅務(wù)登記號(hào)碼有沒(méi)有錯(cuò)，開戶行有沒(méi)有錯(cuò)，賬號(hào)有沒(méi)有錯(cuò)，地址有沒(méi)有錯(cuò)，如果這些有一個(gè)地方錯(cuò)，那這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票就不能認(rèn)證抵扣(報(bào)稅)，密碼區(qū)中的密碼有沒(méi)出格，如果出格的話，那這張?jiān)鲋刀惏l(fā)票就認(rèn)證不過(guò)關(guān)，這張發(fā)票有沒(méi)有加蓋增值稅專用發(fā)票章，如果沒(méi)有，那這張發(fā)票不能抵扣(報(bào)稅)，有沒(méi)有開票人員的簽名等，我們知道，銷項(xiàng)是當(dāng)月開出去給客戶的發(fā)票，一個(gè)月開多少就是多少，這是一個(gè)定量，但進(jìn)項(xiàng)稅額是一個(gè)變量，如果進(jìn)項(xiàng)稅額少了，這說(shuō)明當(dāng)月的增值稅要多交了，這對(duì)企業(yè)很不利。

請(qǐng)大家注意一下，如果出現(xiàn)了上述錯(cuò)誤，應(yīng)該怎么辦?當(dāng)我們向?qū)Ψ劫?gòu)買材料時(shí)，對(duì)方要給我們兩張發(fā)票，一張為購(gòu)貨方的記賬憑證聯(lián)，一張為購(gòu)貨方的抵扣聯(lián)(報(bào)稅用)。如果這張發(fā)票有出現(xiàn)上述所說(shuō)的任何一個(gè)地方錯(cuò)誤的，我們要把這份發(fā)票(兩張)退還給銷售貨方并，要求對(duì)方重開一份發(fā)票給我們。

有些發(fā)票要分析一下是行政性支出(發(fā)票上有帶有行政發(fā)票字樣)或經(jīng)營(yíng)性支出的發(fā)票，這些發(fā)票都可以做賬，但里面隱藏著一些秘密，如果是行政性支出的發(fā)票，要注意到所得稅的匯算，年底所得稅匯算對(duì)這方面有要求，這類發(fā)票不能在稅前扣除(就是說(shuō)要交所得稅)，要調(diào)增利潤(rùn)總額，補(bǔ)交所得稅。如果是經(jīng)營(yíng)性支出才能在稅前扣除。

所以我們不要小看原始憑證的審核，如果你能象我所說(shuō)的話來(lái)做，那恭喜你，你已經(jīng)學(xué)會(huì)了第一招秘訣，接下來(lái)讓我們開始學(xué)第二招秘訣……

第二招—數(shù)字

說(shuō)起“數(shù)字”，每個(gè)人每天都在和“數(shù)字”打交道，更不用說(shuō)是會(huì)計(jì)人員了，而做為一個(gè)從事會(huì)計(jì)行業(yè)人員，不知為什么，偏偏有一些人對(duì)數(shù)字非常的怕。其實(shí)數(shù)字本身沒(méi)有什么可怕的，只是我們會(huì)計(jì)人員看到它的時(shí)候，就心有余悸。

有些人認(rèn)為學(xué)會(huì)計(jì)要有數(shù)學(xué)基礎(chǔ)比較好，或者說(shuō)理科讀的比較好的人才適合學(xué)會(huì)計(jì)，當(dāng)會(huì)計(jì)，這個(gè)觀點(diǎn)我不認(rèn)同，讓我來(lái)給大家說(shuō)一說(shuō)會(huì)計(jì)“數(shù)字”的簡(jiǎn)單性。

我先來(lái)舉個(gè)例子，比如一個(gè)會(huì)計(jì)人員到一家企業(yè)工作，剛開始對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，(關(guān)于怎樣審核請(qǐng)看第一招秘訣)，而原始憑證(發(fā)票)不是會(huì)計(jì)人員填寫的，也就是說(shuō)這個(gè)原始憑證上的數(shù)字(數(shù)量、金額、項(xiàng)目?jī)?nèi)容)都是已經(jīng)填寫好了，會(huì)計(jì)就不用對(duì)原始憑證填寫，這個(gè)數(shù)字對(duì)我們來(lái)說(shuō)就不用填寫，居然不是我們寫的，那我們還怕什么?有什么好怕的，你說(shuō)對(duì)不對(duì)。

關(guān)于會(huì)計(jì)記賬憑證的填寫，那也不難，因?yàn)檫@根據(jù)已經(jīng)填寫好的原始憑證來(lái)填寫會(huì)計(jì)憑證，說(shuō)簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就是把原始憑證上的金額抄到記賬憑證，抄對(duì)大家來(lái)說(shuō)是一件非常簡(jiǎn)單的事，不是嗎?所以“數(shù)字”本身就就沒(méi)什么可怕性。

有人會(huì)說(shuō)，你說(shuō)的簡(jiǎn)單，但做會(huì)計(jì)很難，這不假，但我還是不認(rèn)同，我們?cè)谕驴?。我?lái)說(shuō)說(shuō)關(guān)于賬簿的事情。

會(huì)計(jì)憑證做完后要登賬，登賬也很簡(jiǎn)單，因?yàn)楹陀涃~憑證是同樣的道理，現(xiàn)在把做好記賬憑證上的內(nèi)容全完的登記在賬簿上，記賬憑證的數(shù)字在左邊，登在賬簿上的數(shù)字也是左邊，記賬憑證的數(shù)字在右邊，登在賬簿上的數(shù)字也是在右邊，就連時(shí)間，憑證號(hào)、摘要也是照抄，而且一字不漏的抄到賬簿上，不要自做聰明，隨意更改。

那么報(bào)表呢?其實(shí)報(bào)表的填寫方法也很簡(jiǎn)單，就是把賬簿上的余額分類的填寫在報(bào)表上，資產(chǎn)負(fù)債表就找資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目就可以了，也是照抄，對(duì)應(yīng)填寫就OK.利潤(rùn)表就找損益類科目就可以。當(dāng)然現(xiàn)金流量表稍微難一點(diǎn)，要經(jīng)過(guò)計(jì)算一下才能出來(lái)，比較復(fù)雜一點(diǎn)，有點(diǎn)難度。

說(shuō)了那么多，會(huì)計(jì)所用到的數(shù)字不外乎0—9，10個(gè)數(shù)字，運(yùn)用的方法也很簡(jiǎn)單，“+”、“—”、“×”“÷”。而且80%的業(yè)務(wù)都在“+”、“—”這兩個(gè)運(yùn)算方式。只要你這樣認(rèn)為，那會(huì)計(jì)“數(shù)字”對(duì)你來(lái)說(shuō)已經(jīng)不是什么問(wèn)題了，看到這里，是不是對(duì)自己有更多的信心，對(duì)會(huì)計(jì)的“數(shù)字”是不是已經(jīng)不怕了呢，如果是的話，那我在這里再一次的恭喜你，第二招秘訣—“數(shù)字”你已經(jīng)學(xué)會(huì)了。請(qǐng)看第三招秘訣……

第三招秘訣——會(huì)計(jì)科目

剛開始學(xué)會(huì)計(jì)的人，都對(duì)會(huì)計(jì)科目很頭痛，要記住那么多會(huì)計(jì)科目，而且要對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都要理解，確實(shí)是一大難點(diǎn);還要知道怎么用，每個(gè)會(huì)計(jì)科目的含意，很多人都不能在很短的時(shí)間里記住，或者說(shuō)今天記住，明天忘了，這也很正常。

更談不上運(yùn)用，靈活的運(yùn)用，熟能生巧，就連大中專畢業(yè)生都很維做到這一點(diǎn)，可想而知，這是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題，對(duì)于有一部份考生來(lái)說(shuō)，特別是中級(jí)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師們，就不已為然，他們會(huì)說(shuō)，所有的科目全記下，全背下，沒(méi)什么難度。沒(méi)錯(cuò)，你們說(shuō)的都有道理。

不過(guò)，我想問(wèn)一下問(wèn)題，請(qǐng)問(wèn)你們用多長(zhǎng)時(shí)間背下來(lái)?做了多少題目，你們才有今天的成果，那我在達(dá)里表示恭賀。但是就算你把所有的會(huì)計(jì)科目記下了。這只能說(shuō)明你過(guò)了會(huì)計(jì)科目這一關(guān)呢。

一定有一部份你在說(shuō)我胡說(shuō)八道，這我不怪你們。如果你說(shuō)會(huì)計(jì)科目都記下來(lái)了就懂了，就很高興了，這叫做夜郎自大，就算給你考上了中級(jí)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但你不會(huì)用，你有如何?這時(shí)你只停留在書本上，離真正會(huì)做賬還有一段距離，更不用說(shuō)靈活運(yùn)用了，熟能生巧，那都是在騙人的。

我在這里強(qiáng)調(diào)一下，我不是說(shuō)考職稱沒(méi)用，考注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)用，我只是強(qiáng)調(diào)實(shí)戰(zhàn)性的問(wèn)題，因?yàn)槲矣懻摰氖菍?shí)戰(zhàn)問(wèn)題，你們這時(shí)好比手中有500萬(wàn)元，但卻不知如何發(fā)錢，如何讓500萬(wàn)元變成1000萬(wàn)元，或2000萬(wàn)元，甚至更多而已。

當(dāng)你看到這個(gè)地方時(shí)，你也有同樣的困惑，那你就更應(yīng)該學(xué)習(xí)一下第三招秘訣——會(huì)計(jì)科目。

比如說(shuō)現(xiàn)金，就是出納保管的錢，我們?cè)诠ぷ髦锌梢园殉黾{看成現(xiàn)金，銀行存款是存放在銀行里的錢，其他貨幣資金就是除現(xiàn)金、銀行存款以外的錢，這三個(gè)科目都表示錢，但是它們所在的地方不一樣，也就是說(shuō)都是同樣的錢，存放的地方不一樣，會(huì)計(jì)科目就會(huì)不一樣，那我們只要知道公司的每一個(gè)地方都有一個(gè)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目名稱，配套起來(lái)就可以了。再比如，公司采購(gòu)一批材料，而同是這批材料，存放的地點(diǎn)不一樣，所用的會(huì)計(jì)科目就不同，當(dāng)這批材料成交后，材料還沒(méi)到公司的時(shí)候，就用“材料采購(gòu)”科目，當(dāng)材料已到公司的倉(cāng)庫(kù)并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，這批材料這個(gè)時(shí)候要用“原材料”科目，當(dāng)車間到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料后，材料到了車間時(shí)，這批材料就變成了“生產(chǎn)成本”，如果把這批材料發(fā)放到外單位加工時(shí)，這批材料就成了“委托加工物資”，這批材料在車間生產(chǎn)完工后，送入倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)，就變成了“庫(kù)存商品”科目。同一筆業(yè)務(wù)到了不同的地方所用的會(huì)計(jì)科目就不一樣了，這說(shuō)明一個(gè)問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題就是和地點(diǎn)有關(guān)，我們要是能把地點(diǎn)和會(huì)計(jì)科目聯(lián)系起來(lái)，那就容易多了，也比較好記。

例如公司的車間人員到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)一筆材料，那這個(gè)時(shí)候倉(cāng)庫(kù)的材料就到了車間，車間的生產(chǎn)材料就會(huì)增加，倉(cāng)庫(kù)材料就會(huì)減少，所以這筆會(huì)計(jì)分錄就是：借：生產(chǎn)成本，貸：原材料。這種思路是不是很簡(jiǎn)單。如果你學(xué)會(huì)了第三招秘訣——會(huì)計(jì)科目，那我恭喜你了，又學(xué)一招了，讓們們繼續(xù)關(guān)注第四招……

第四招秘訣——賬簿

說(shuō)起賬簿，只要在做會(huì)計(jì)的人員都對(duì)賬簿有一定的認(rèn)識(shí)，有的一個(gè)公司就一個(gè)會(huì)計(jì)，所以這些人很幸運(yùn)，可以接觸到每種賬簿，但并非每個(gè)會(huì)計(jì)人員都這么幸運(yùn)，因?yàn)橛械闹蛔鲆徽踪~的一部份，也只能了解一部份，這些人就無(wú)法全面認(rèn)識(shí)和操作整套賬簿，如果對(duì)剛從事會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，對(duì)賬就比較模糊了，我們都希望能如我們所在地愿，是否能如我所愿呢，還是一個(gè)未知數(shù)，還有一部份人在小公司當(dāng)會(huì)計(jì)，那他所做的賬是不完整的，說(shuō)白了，這種賬很簡(jiǎn)單。

所以我們首先來(lái)了解一下，一家公司所需要設(shè)置哪些賬簿?我以商業(yè)企業(yè)為例說(shuō)明一下，商業(yè)企業(yè)應(yīng)該設(shè)一套比較完整的賬，其中包括：總賬、明細(xì)賬、產(chǎn)品明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、產(chǎn)品成本明細(xì)賬、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)稅、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、備查賬。

出納要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

倉(cāng)庫(kù)要設(shè)置倉(cāng)庫(kù)賬。

這就是商業(yè)企業(yè)的一整套賬。當(dāng)然還有工業(yè)企業(yè)、服務(wù)行業(yè)、文件行業(yè)、廣告行業(yè)等，不同的行業(yè)所設(shè)置的賬簿也不盡相同。也就是說(shuō)我們要如何去買一套行業(yè)的賬簿。

其次，如何來(lái)建賬?這也是一個(gè)問(wèn)題，也許有人會(huì)說(shuō)，建賬還不簡(jiǎn)單，就把科目名稱對(duì)應(yīng)直接填寫在會(huì)計(jì)賬簿上，不就完了嗎。對(duì)，說(shuō)的很對(duì)，是這么簡(jiǎn)單，但這里面就應(yīng)該注意的是，你說(shuō)的是其中一種而已，建賬要分不同的情況來(lái)建賬，比如說(shuō)剛成立一家公司的賬如何建?一家公司進(jìn)行合并后，有如何建?小規(guī)模納稅人申請(qǐng)為一般納稅人的賬又要怎么建?這些都要求一套完整的賬套，而一般納稅人要求賬證建全，方可審批通過(guò)。我來(lái)說(shuō)一下小規(guī)模納稅人申請(qǐng)為一般納稅人時(shí)，應(yīng)該把小規(guī)模納稅人做好盤點(diǎn)，把盤點(diǎn)后的資料重新建賬。

最后，賬簿保管期限為15年，也是說(shuō)15年后才能把今年的賬簿銷毀，這就是第四招——賬簿，讓我們繼續(xù)關(guān)注以下的招式，第五招秘訣……

第五招秘訣——填制報(bào)表

填制報(bào)表對(duì)一部份人來(lái)說(shuō)也有一定難度，因?yàn)閳?bào)表里面的內(nèi)容，有一些要填寫的在賬簿上不能直接找到，第一個(gè)就是貨幣資金，貨幣資金=現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金，三個(gè)賬簿的余額相加就等于貨幣資這欄的金額。第二個(gè)是存貨，存貨=原材料 物資采購(gòu) 庫(kù)存商品 委托加工物資 生產(chǎn)成本 包裝物。第三個(gè)是未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配。撐握這三個(gè)相加的項(xiàng)目后，我們?cè)賮?lái)看應(yīng)收賬款這個(gè)科目，應(yīng)收賬款明細(xì)科目如果有貸方余額的，要把這些貸方余額明細(xì)科目的金額相加，填寫在右邊的“預(yù)收賬款”欄里面，把應(yīng)收賬款明細(xì)科目的借方余額相加填寫在“應(yīng)收賬款”欄里面。再來(lái)看一看應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款明細(xì)科目如果有出現(xiàn)余額在借方的，要把這些出現(xiàn)在借方的明細(xì)科目余額相加填寫在左邊的“預(yù)付賬款”欄里，其余貸方余額的明細(xì)賬相加填寫在“應(yīng)付賬款”欄里。其余欄次就按賬簿上的科目對(duì)應(yīng)填寫就可以了，但不要忘記要試算平衡，只有試算平衡過(guò)算過(guò)關(guān)。

利潤(rùn)表比資產(chǎn)負(fù)債表容易一些，只要把損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)字，對(duì)應(yīng)科目直接抄在利潤(rùn)表上，最后算出凈利潤(rùn)就可以了。

現(xiàn)金流量表，相當(dāng)一部份人都編不好，而且有一部份會(huì)計(jì)人員就是不會(huì)編，或編不平衡，在我手中就變非常簡(jiǎn)單，因?yàn)槲揖幜艘粋€(gè)自動(dòng)生成“現(xiàn)金流量表的軟件”，只要把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表填寫在軟件上，現(xiàn)金流量就會(huì)自動(dòng)生成，有了這套軟，件軟件做報(bào)表時(shí)，實(shí)在是簡(jiǎn)單了，大家說(shuō)對(duì)不對(duì)呢？

這就是第五招秘訣——填制報(bào)表，到這邊我已經(jīng)把會(huì)計(jì)的流程說(shuō)了一遍了，大家看了，是不是覺得沒(méi)有那么難，是不是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)更加有信心呢，如果有的話，讓我們來(lái)學(xué)習(xí)更新一屋的秘訣吧，那就是第六招秘訣……

第六招秘訣——自制發(fā)票

在公司上班，我們會(huì)碰到公司內(nèi)容的一些聯(lián)絡(luò)單，或者發(fā)票聯(lián)，有些人很不在意這些發(fā)票，那就錯(cuò)最，而且有些公司在核算過(guò)程中，會(huì)發(fā)現(xiàn)少了些這類的發(fā)票，使他們無(wú)從下手，比如說(shuō)，在一家私營(yíng)企業(yè)，公司向老板借錢，而這家私營(yíng)企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資，所以就不會(huì)太在意這些手續(xù)，這筆錢就無(wú)法核算，有的老板來(lái)報(bào)銷也沒(méi)寫報(bào)銷單，這些做法都是不合規(guī)的，不合法的，車間領(lǐng)料有的公司都沒(méi)開領(lǐng)料單，就直接領(lǐng)料，收料時(shí)只簽名就可以了，而送貨時(shí)也一樣只要求對(duì)方負(fù)責(zé)人簽名就可以了結(jié)算貨款，沒(méi)有要求對(duì)方要開一張回收貨憑證。

在賬務(wù)處理中，我們開出去的增值稅專用發(fā)票，后面要附出庫(kù)憑證，材料入主庫(kù)后，發(fā)票和材料同時(shí)到，要在購(gòu)入的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后面附收料單，如果只有材料到也要附收料單。領(lǐng)料時(shí)要附領(lǐng)料單，產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí)要附入庫(kù)憑證。

不要小看這些自制憑證，如果沒(méi)有這些憑證，那整套賬就不完整了。如果沒(méi)有這些發(fā)票，我們可能要多交很多稅收。

我來(lái)舉個(gè)例子：買材料時(shí)，沒(méi)有附收料單，就證明這批材料還沒(méi)有到達(dá)公司，那這批材料中含的稅收當(dāng)月就不能抵扣(報(bào)稅)，這樣當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)減少這筆稅額，根據(jù)增值稅等于銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅這個(gè)公式，銷項(xiàng)稅一般情況下是不會(huì)變化的，但進(jìn)項(xiàng)稅減少了就說(shuō)明了當(dāng)月的增值稅要多交了，而對(duì)應(yīng)的地稅也要多交，因?yàn)榈囟愔械某墙ǘ惡徒逃M(fèi)附加就是根據(jù)增值稅為依據(jù)，增值稅多交，這兩種稅種當(dāng)然也要多交了，你說(shuō)是不是。

這說(shuō)明了一個(gè)問(wèn)題，如果沒(méi)有附收料單，當(dāng)月就要多交增值稅，那還有領(lǐng)料單，入庫(kù)單，出庫(kù)單等更不用說(shuō)了……

這就是第六招秘訣——自制發(fā)票，看到這里心里面是不是有點(diǎn)慌了，沒(méi)有附一張收料單要不得多交增值稅，那沒(méi)有附領(lǐng)料單，入庫(kù)憑證，出庫(kù)憑證呢?要多交都有什么稅收?那還了得，不用多考慮，趕緊附上吧！

第七招秘訣——增值稅

讓我們先來(lái)復(fù)習(xí)一下增值稅的公式

應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

這個(gè)公式大家都懂，不過(guò)在實(shí)務(wù)中可沒(méi)這么簡(jiǎn)單，我們先來(lái)看銷項(xiàng)稅額，這是當(dāng)月銷售給客戶應(yīng)當(dāng)要交的稅額，但中間有些特殊性，注意視同銷售的八種情況，如第一種，委托代銷商品，是指我們把商品委托第三者幫我們銷售，確定銷售收入時(shí)，以第三者開出的銷售清單的時(shí)間為主。但是第三方要是一直沒(méi)有開了銷售清單的話，時(shí)間要是超過(guò)180天，這批委托商品同樣要視同銷售，要交增值稅。還有其他七種……

再來(lái)看一看進(jìn)項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)單的說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅就是指購(gòu)入材料時(shí)，所要交的增值稅額。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額有多了一些規(guī)定，我們作為購(gòu)貨方(買方)就要求銷售貨方(賣方)給我們兩聯(lián)發(fā)票，一聯(lián)為記賬聯(lián)，一聯(lián)為抵扣聯(lián)。

在每月報(bào)增值稅時(shí)，都要提供進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣聯(lián)給國(guó)稅，而這個(gè)抵扣聯(lián)必須是經(jīng)過(guò)國(guó)稅認(rèn)證的，并且在抵扣聯(lián)上有加蓋“認(rèn)證相符”字樣。這個(gè)時(shí)候這張經(jīng)過(guò)認(rèn)證的發(fā)票，才能做為當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行報(bào)稅，這就是實(shí)務(wù)操作中與課本的不同之處，這個(gè)動(dòng)作叫“認(rèn)證”。要報(bào)稅之前都要經(jīng)過(guò)“認(rèn)證”這關(guān)。

還有很多與增值稅有關(guān)的注意事項(xiàng)，比如說(shuō)：固定資產(chǎn)要分清是生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用。生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)可以抵扣(報(bào)稅)，非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)不可以抵扣(報(bào)稅)。

這就是第七招秘訣——增值稅。

第八招秘訣——企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的稅收方式：(1)以實(shí)計(jì)征、查賬征收。所做的利潤(rùn)以實(shí)際來(lái)計(jì)算。(2)采用最低應(yīng)稅所得率征收方式，所做的利潤(rùn)不能超過(guò)了最低應(yīng)稅所得率，如果超過(guò)部分，所得稅匯算時(shí)候要多交25%的企業(yè)所得稅。

所得稅稅率法定為25%，微型微利企業(yè)為20%，高新科技企業(yè)為15%。

所得稅公式

應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征收收入—免征收入—扣除額—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損：所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

如果我們能把費(fèi)用增加的話，那我們的利潤(rùn)總額就是減少，所得稅就會(huì)少交，企業(yè)成本就會(huì)減少。

而一般收入是比較穩(wěn)定的，費(fèi)用這一塊波動(dòng)比較大，費(fèi)用有成本，費(fèi)用，稅金。工資，職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、借款費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、公益性捐贈(zèng)等等。想要把利潤(rùn)減少，就要讓費(fèi)用增加。在會(huì)計(jì)工作中要堅(jiān)持的一個(gè)原則，那就是你的這些費(fèi)用必須和公司有關(guān)，并且費(fèi)用的發(fā)票必須是合法的，不能出現(xiàn)白條抵庫(kù)，或者不合法的發(fā)票，方可作為企業(yè)的費(fèi)用，如有白條抵庫(kù)，或者不合法的發(fā)票，年度所得稅匯算的時(shí)候，要補(bǔ)交25%的企業(yè)所得稅，同時(shí)要受到罰款，罰款的金額在50%——5倍之間。

我們?cè)谫~務(wù)處理中要注意稅法的一些規(guī)定，用合理方法來(lái)為企業(yè)避稅，這是企業(yè)的關(guān)鍵所在。

第九招秘訣——結(jié)賬

會(huì)計(jì)人員把整個(gè)月的賬做完后，要進(jìn)行結(jié)賬，接下來(lái)讓我們來(lái)看看到底怎么結(jié)賬，以前是每一年結(jié)一次賬，月做出報(bào)表就可以了，這種方法叫“報(bào)結(jié)”。而如今要求賬簿結(jié)賬，每個(gè)月都要把賬結(jié)了，才能做報(bào)表，這叫做“賬結(jié)”。

每月“結(jié)賬”后都要用單紅線隔開，而且要“本月合計(jì)”，單紅線就劃在“本月合計(jì)”欄的下面，到年度要“本年合計(jì)”或“本年累計(jì)”，在“本年合計(jì)”或“本年累計(jì)”下面劃兩條紅條平衡線，如果有余額，在本年合計(jì)下面一行寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”只寫金額，金額與本年合計(jì)的余額相同，在結(jié)轉(zhuǎn)下年下面劃兩條紅色平衡線，把賬頁(yè)沒(méi)寫完的空格欄劃單紅線，代表以下空白，當(dāng)然要寫以下空白也可以。這叫“關(guān)賬門”。

總賬和明細(xì)賬的結(jié)賬方式一樣，都要結(jié)賬?？傎~與明細(xì)賬要對(duì)賬，總賬的余額等于各對(duì)應(yīng)明細(xì)賬余額之和，報(bào)表要和各賬簿相符，賬和實(shí)物要相符，往來(lái)賬要和客戶、供應(yīng)商對(duì)賬，并相符，如果對(duì)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤的話，就不能結(jié)賬，要找出原因，把賬對(duì)好，再結(jié)賬。

第十招秘訣——注銷

當(dāng)一家企業(yè)要注銷時(shí)，應(yīng)先到國(guó)稅、地稅注銷。只有國(guó)地稅局注銷后，方可到工商局注銷，要到國(guó)地稅局拿注銷申請(qǐng)表，先注銷一般納稅人資格，國(guó)稅會(huì)派人到企業(yè)收回防偽稅控開票系統(tǒng)，并收回增值稅專用發(fā)票還沒(méi)開完的那部份。經(jīng)申核通過(guò)后，然后在注銷企業(yè)。

注銷時(shí)要清算，注銷一般納稅人資格前要送財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)表中的存貨如果還有金額，那這些存貨要補(bǔ)交增值稅后方可注銷。所以在注銷前要注意存貨是否有金額，而這些金額是否有含庫(kù)存商品等情況，盡量的讓存貨為零。

國(guó)稅注銷完后，到地稅注銷，地稅注銷完后，才到工商局注銷。如果是外資企業(yè)還要到別的部門辦理注銷手續(xù)。