【會計實操】學校教師如何申報個人所得稅

1、工資薪金所得個人所得稅計算方法

　　工資薪金，以每月收入額減除費用扣除標準后的余額為應納稅所得額（從2011年9月1日起，起征點為3500元）。適用七級超額累進稅率（3%至45%）計繳個人所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定：按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

　　計算公式：

　　工資、薪金所得個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、勞務報酬所得個人所得稅計算方法

　　根據(jù)個人所得稅法及其相關法律法規(guī)的規(guī)定，勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4,000元的，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　對勞務報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20,000元。對前款應納稅所得額超過20,000元至50,000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50,000元的部分，加征十成。

3、稿酬所得個人所得稅計算方法

　　個人所得稅稅法規(guī)定，對于稿酬所得的個人所得稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%。稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，計算繳納個人所得稅。

　　計算公式：

　　每次應繳個人所得稅=應納稅所得額×20%×（1-30%）

　　應納稅所得額=每次收入額（≤4000）-800

　　 每次收入額（>4000）×（1-20%）

4、特許權使用費個人所得稅計算方法

　　特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　計算公式：

應納稅所得額=每次收入額[4000元（含）以下] -800元

或每次收入額（大于4000元）*（1-20%）

應納稅額=應納稅所得額*20%

　　誰申報：根據(jù)個人所得稅稅法中第八條規(guī)定：個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

　　提醒：教師個人所得，以本人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。教師個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，教師本人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。在有扣繳義務人的前提下，扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

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　　哪些個人所得需要自行申報：根據(jù)國務院關于修改《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的決定（中華人民共和國國務院令第519號）中第三十六條　納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：
　?。ㄒ唬┠晁?2萬元以上的；
　?。ǘ闹袊硟?nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
　?。ㄈ闹袊惩馊〉盟玫模?br style="box-sizing:border-box;padding:0px;margin:0px;" />　　（四）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；
　　（五）國務院規(guī)定的其他情形。
　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報。

　　提醒：若學校教師年所得12萬元以上的，或從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，或上述第三十六條其他情形的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報。

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　　去哪里自行申報：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第十一條規(guī)定：
　?。ㄒ唬膬商幓蛘邇商幰陨先〉霉べY、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。
　　（二）從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。

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