實際支付的工資薪金到底能不能跨年度扣除？

企業(yè)發(fā)放的工資薪金到底是按照權責發(fā)生制稅前扣除，還是按照收付實現制稅前扣除是個困擾企業(yè)多年的問題，隨著《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號，以下簡稱34號公告）的發(fā)布，解決了這個困擾納稅人多年的難題。

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定：“《實施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金?！蔽募?guī)定“實際發(fā)放”而不是“實際發(fā)生”，前者是收付實現制，后者是權責發(fā)生制，即企業(yè)2015年1月發(fā)放2014年12月的工資，該工資不能在2014年度扣除，應在2015年度扣除?，F在大多數企業(yè)是下發(fā)工資制，即次月發(fā)放上個月工資，因此企業(yè)會計上計入利潤總額的工資薪金支出是每年1至12月的工資薪金支出，允許稅前扣除的工資薪金支出是上年12月至次年11月的工資薪金支出，每年均須納稅調整。

這種扣除方法在前幾年是嚴格執(zhí)行的，但后來有所松動。有的稅務機關也可以按照權責發(fā)生制扣除，有的稅務機關仍嚴格按照收付實現制扣除，導致各地稅務機關執(zhí)行不一，有損稅法嚴肅性，也使納稅人無所適從。

現在該政策終于明確，34號公告第二條規(guī)定：“企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！?/span>

稅收上工資薪金支出也按照權責發(fā)生制，彌合了稅會差異，減輕了企業(yè)納稅調整工作量。需要注意的是，企業(yè)須在匯算清繳結束前，也就是次年5月31日前要實際支付已預提的去年的工資。有的企業(yè)為了留住人才，規(guī)定年終獎在次年下半年發(fā)放，那么，該年終獎就不能在匯算清繳中稅前扣除。

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