【無錫代理記賬】所得稅季度預(yù)繳：小型微利企業(yè)優(yōu)惠口徑咋規(guī)定

國家稅務(wù)總局公告2015年第17號規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。那么，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的口徑咋規(guī)定？

1、上年度符合小型微利企業(yè)條件

答：（1）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報表主表 “應(yīng)納稅所得額” （2013年度納稅申報表（A類）為第25行， 2014年度納稅申報表（A類）為第23行，下同）小于等于20萬元，并且預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元的，應(yīng)享受減半征稅政策；

　　 （2）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報表主表 “應(yīng)納稅所得額”小于等于20萬元，并且預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于20小于等于30萬元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；

　　 （3）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報表主表 “應(yīng)納稅所得額”大于20萬元小于等于30萬元，并且預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元的，應(yīng)享受減低稅率政策，但可以選擇享受減半征稅政策；

    （4）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報表主表 “應(yīng)納稅所得額”大于20萬元小于等于30萬元，并且預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于20小于等于30萬元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；

2、當(dāng)年度新成立的小型微利企業(yè)

答：（1）當(dāng)年度新成立的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元的，應(yīng)享受減半征稅政策；

　?。?）當(dāng)年度新成立的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于20小于等于30萬元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；

3、上年度不符合小型微利企業(yè)條件

答：企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件，但根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，且符合以下情形的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

　?。?）預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元且預(yù)計本年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可選擇享受減半征稅政策；

  （2）預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于0小于等于20萬元且預(yù)計本年度應(yīng)納稅所得額大于20萬元小于等于30萬元的，可選擇享受減低稅率政策。

　?。?）預(yù)繳申報表第10行“實際利潤額”累計金額大于20小于等于30萬元，且預(yù)計本年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可選擇享受減低稅率政策。

小貼士

一季度預(yù)繳申報時，上年度按以下口徑掌握：在4月1日前企業(yè)完成匯算清繳的，上年度指2014年度；在4月1日前企業(yè)未完成匯算清繳的，上年度指2013年度。

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