【無(wú)錫代理記賬】所得稅季度預(yù)繳：小型微利企業(yè)優(yōu)惠口徑咋規(guī)定

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。那么，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的口徑咋規(guī)定？

1、上年度符合小型微利企業(yè)條件

答：（1）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報(bào)表主表 “應(yīng)納稅所得額” （2013年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）為第25行， 2014年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）為第23行，下同）小于等于20萬(wàn)元，并且預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于0小于等于20萬(wàn)元的，應(yīng)享受減半征稅政策；

　　 （2）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報(bào)表主表 “應(yīng)納稅所得額”小于等于20萬(wàn)元，并且預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于20小于等于30萬(wàn)元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；

　　 （3）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報(bào)表主表 “應(yīng)納稅所得額”大于20萬(wàn)元小于等于30萬(wàn)元，并且預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于0小于等于20萬(wàn)元的，應(yīng)享受減低稅率政策，但可以選擇享受減半征稅政策；

    （4）上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度納稅申報(bào)表主表 “應(yīng)納稅所得額”大于20萬(wàn)元小于等于30萬(wàn)元，并且預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于20小于等于30萬(wàn)元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；

2、當(dāng)年度新成立的小型微利企業(yè)

答：（1）當(dāng)年度新成立的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于0小于等于20萬(wàn)元的，應(yīng)享受減半征稅政策；

　　（2）當(dāng)年度新成立的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于20小于等于30萬(wàn)元的，應(yīng)享受減低稅率政策，不得享受減半征稅政策；

3、上年度不符合小型微利企業(yè)條件

答：企業(yè)上年度不符合小型微利企業(yè)條件，但根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，且符合以下情形的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

　　（1）預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于0小于等于20萬(wàn)元且預(yù)計(jì)本年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可選擇享受減半征稅政策；

  （2）預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于0小于等于20萬(wàn)元且預(yù)計(jì)本年度應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元小于等于30萬(wàn)元的，可選擇享受減低稅率政策。

　?。?）預(yù)繳申報(bào)表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”累計(jì)金額大于20小于等于30萬(wàn)元，且預(yù)計(jì)本年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可選擇享受減低稅率政策。

小貼士

一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，上年度按以下口徑掌握：在4月1日前企業(yè)完成匯算清繳的，上年度指2014年度；在4月1日前企業(yè)未完成匯算清繳的，上年度指2013年度。

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